При характеристике планирования английский ученый Акоф подчеркнул, что «план – это проект желаемого будущего и путей его эффективного достижения». Исходя из высказывания, можно заключить, что целью планирования затрат является определение возможностей наиболее эффективного расходования ресурсов (материальных, трудовых и денежных).

По срокам различают следующие виды планирования себестоимости продукции (работ, услуг):

1. перспективное (охватывает период более трех лет);

2. среднесрочное (от двух до трех лет);

3. краткосрочное или текущее (до одного года).

Целью перспективного планирования является управление будущими операциями, чтобы достичь желаемой цели в длительном периоде. А краткосрочное планирование, или составление сметы, должно отражать текущие условия и натуральные человеческие и финансовые ресурсы, которыми предприятие располагает на данный период .

Планирование расходов связано с разработкой следующих бюджетов: продаж; коммерческих расходов; прямых затрат на материальные нужды; производственных накладных расходов; прямых затрат на оплату труда; управленческих расходов.

Важное значение в бюджетировании имеет разработка основных элементов операционного бюджета. Бюджет предприятия – денежные доходы и расходы, спланированные и расписанные на определенный период для достижения поставленной производственно-хозяйственной цели.

Суммирование всех видов расходов позволяет определить их совокупную величину по промышленному предприятию.

Планирование затрат на производство и реализацию продукции осуществляется различными методами, которые зависят от общеэкономических условий, масштабов предприятия и его деятельности, возможностей бухгалтерского и управленческого учета. Так, на предприятиях, производящих различную продукцию себестоимость планируется в виде определенного размера затрат на рубль товарной продукции в оптовых ценах, в то время как предприятием, вырабатывающим один вид продукции плановая себестоимость устанавливается в абсолютной сумме на единицу изделия .

При учете затрат в разрезе постоянных и переменных расходов планируются переменные затраты. Планируемая сумма переменных затрат определяется как произведение удельных затрат на единицу продукции на планируемый объем выпуска продукции в натуральном выражении. Постоянные расходы принимаются в фактической величине.

В планировании применяется метод формирования плановой себестоимости на основе сметы затрат. Смета составляется по элементам затрат. По каждому элементу осуществляются разработки и планируются затраты, исходя из потребностей производства с учетом использования факторов снижения себестоимости .

Все промышленные предприятия независимо от их организационно-правовых форм и собственности должны осуществлять калькулирование себестоимости продукции.

Калькулирование себестоимости продукции способом суммирования затрат используется в машиностроении и других сложных сферах. В этом случае себестоимость единицы продукции определяется путем суммирования затрат по процессам технологического цикла или по отдельным частям изделия в разрезе калькуляционных статей и деления полученных сумм на фактическое количество выпущенной продукции. Наиболее часто этот метод используется при расчете фактической производственной себестоимости .

Смета затрат на производство является важнейшим документом при планировании себестоимости. Текущая (годовая) смета затрат входит составной частью в бюджет предприятия. Большую часть сметы затрат составляют расходы, связанные с выпуском продукции. Смета позволяет выявить направление расходов, т.е. определить, какая их часть связана с выпуском готовой продукции, увеличением незавершенного производства, освоением новых изделий, оказанием услуг непромышленного характера. На основе сметы затрат на производство определяется прибыль от производства и реализации продукции, а также потребность в оборотных средствах.

Основной целью планирования себестоимости является определение оптимальной величины затрат на производство продукции при наиболее эффективном использовании всех видов ресурсов. Планированию себестоимости должен предшествовать анализ базисного уровня себестоимости с выявлением причин, вызывающих затраты, не обусловленные нормальной организацией производства. Таким образом, при планировании себестоимости решают следующие задачи:

1. Выявляются внутрифирменные резервы снижения затрат на производство.

2. Обосновывается плановая себестоимость единицы продукции и общая сумма затрат на производство.

3. Определяется размер снижения себестоимости в плановом периоде по сравнению с базисным (в процентах) .

Следовательно исходным моментом в планировании себестоимости продукции является изыскание возможностей ее снижения и их обоснование, разработка сметы затрат на производство, а также определение уровня себестоимости отдельных видов продукции, т.е. составление плановых калькуляций.

Известно несколько методов планирования себестоимости. Первым методом является нормативно-балансовый метод (метод прямого счета). Он базируется на применении обоснованных норм и нормативов использования различных видов ресурсов. Сущность метода заключается в составлении балансов потребности и распределения по направлениям хозяйственной деятельности предприятия материальных, трудовых и денежных ресурсов для выполнения плана выпуска продукции.

Вторым методом планирования себестоимости является расчетно-аналитический (по факторный) метод. Он предусматривает обоснование влияния технико-экономических факторов на плановый объем затрат. Результаты расчетов влияния технико-экономических факторов на себестоимость продукции позволяют установить величину ее экономии или перерасхода в плановом периоде по сравнению с базисным.

Следует отметить, что суммы плановой себестоимости, рассчитанные с помощью нормативно-балансового и расчетно-аналитического методов, должны быть равны. Это связано с тем, что в расчет принимаются нормы, действующие в базисном периоде, с учетом их изменения в плановом периоде .

Для достижения оптимальных финансовых результатов необходимо не только абсолютное планирование величины затрат, но и определение их в рациональной структуре.

Выбор наиболее подходящего для конкретных условий варианта формирования затрат предприятия является важнейшей задачей финансовой службы предприятия .

Следующим элементом управления затратами является их анализ, следовательно перейдем к изучению анализа расходов на производство и реализацию продукции на предприятии.

Целью анализа расходов на производство отдельных видов и всей совокупности продукции является оценка их фактической величины за отдельный отчетный период по сравнению с их плановыми показателями и в динамике, выявление резервов экономии затрат и уменьшения себестоимости в расчете на единицу основного вида продукции и определение конкретных мер по использованию этих резервов в текущей деятельности и в перспективе.

В процессе анализа затрат на производство и себестоимости выпускаемой продукции промышленное предприятие:

1. Изучает величину совокупных затрат за отчетный период и темпы ее изменения по сравнению с плановыми данными, в динамике и с темпами изменения объема продаж продукции.

2. Оценивает структуру затрат, удельного веса каждой статьи в их совокупной величине и темпы изменения величины затрат по статьям по сравнению с плановыми данными и в динамике.

3. Сравнивает фактическую производственную и полную себестоимость по основным видам продукции и по их совокупности с плановыми показателями и в динамике, рассчитывает влияние основных факторов на отклонение указанных показателей.

4. Исследует постоянные и переменные затраты, устанавливает точки безубыточности по основным видам продукции и в целом по предприятию.

5. Изучает показатели вклада на покрытие запаса финансовой прочности и операционного рычага.

6. Оценивает себестоимость продукции по структурным подразделениям, сопоставляет прямые затраты с их плановой величиной в увязке с объемом выпуска продукции, а общепроизводственные и общехозяйственные затраты – с плановой сметой.

7. Определяет долю непроизводственных затрат и тенденций ее изменения по сравнению с данными прошлого периода.

8. Устанавливает обоснованность выбора базы распределения различных видов затрат (общепроизводственных, общехозяйственных и т.д.) .

Рассмотрим сжато отдельные положения методики анализа затрат на производство и себестоимости выпускаемой продукции промышленного предприятия.

В процессе анализа изучают совокупные затраты на весь объем произведенной и реализованной продукции и их средний размер на 1 руб. продукции, их изменение по сравнению с планом и в динамике.

При анализе используются методы горизонтального и вертикального сравнения. В ходе горизонтального сравнения фактические данные по общей сумме затрат, а так же в разрезе отдельных составляющих сопоставляются с планируемыми показателями или данными предшествующих периодов. В ходе вертикального сравнения определяют удельный вес или долю каждой составляющей в общей сумме затрат и выявляют структурные изменения.

Каждое предприятие выполняет подробный анализ структуры затрат на производство. Прежде всего определяют удельный вес каждой статьи затрат за определенный период, оценивают темпы изменения ее величины для того, чтобы выявить затраты, которые могут стать значимыми в ближайшем будущем.

При рассмотрении структуры затрат предприятия следует оценивать каждую статью с точки зрения ее значимости и контролируемости.

Обобщение данных промышленных предприятий позволило установить, что важными контролируемыми статьями затрат являются материалы, зарплата, накладные расходы. Высокими темпами растут расходы на электроэнергию. К числу важнейших контролируемых расходов относят расходы на социальные нужды, которые для своего покрытия постоянно требуют наличия средств (эта статья существует только в условиях российской экономики). Причем покрывать эту статью предприятия должны независимо от того, есть ли у него чистая прибыль или нет .

Особое внимание необходимо уделять анализу безубыточности производства. При этом анализе предприятие получает ответ на такие вопросы: какое воздействие на прибыль имели бы снижение цены реализации и продажа большого количества изделий, какой требуется объем продаж для покрытия дополнительных постоянных затрат в связи с предполагаемым расширением предприятия и др.

Цель анализа безубыточности – установить, что произойдет с финансовыми результатами, если определенный уровень производительности или объема производства изменится.

Анализ безубыточности основан на зависимости между доходами от продаж, расходами и прибылью в течении короткого периода, когда производство продукции предприятия ограничено уровнем имеющихся в настоящее время производственных мощностей .

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты на рубль товарной продукции, который удобен тем, что имеет свойство универсальности – может рассчитаться в любой отрасли производства и, кроме того, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.

Исчисляется он относительно общей суммы затрат на производство и реализацию продукции в действующих ценах.

Анализ затрат на рубль товарной продукции начинают с использования методов сравнения. Сравнение фактических значений показателя с плановым позволяет дать оценку степени выполнения плана по снижению затрат на рубль товарной продукции. Сравнение фактических значений показателя с данными предыдущих периодов позволяет проследить его динамику, а также результативность мер по снижению себестоимости, принятых в предшествующем периоде.

Изменения показателя происходят под влиянием как объективных, так и субъективных, как внешних, так и внутренних факторов. К внешним относят: изменение спроса на продукцию, изменение цен на потребляемое сырье, изменение цены на продукцию и т.п. К внутренним: изменение качества продукции, изменение структуры и ассортимента выпуска, изменение уровня ресурсоемкости продукции и т.п.

Важным моментом является анализ поведения затрат и взаимосвязи объема производства (оборота), себестоимости и прибыли, потому что необходимым условием получения прибыли является уровень развития производства, обеспечивающий превышение выручки от реализации над затратами на производство и сбыт.

Степень реагирования издержек производства на изменение объема продукции может быть оценена с помощью коэффициента реагирования затрат, который выражается по формуле:

K – коэффициент реагирования затрат на изменение объема производства;

S – изменение затрат за период, %;

N – изменение объема производства, %.

В зависимости от значения коэффициента реагирования выделяют типовые хозяйственные ситуации, которые перечислены в следующей таблице:

Таблица 1.1

Классификация характера затрат

Чтобы обеспечить снижение себестоимости и повышение прибыльности работы предприятия, необходимо выполнить следующее условие: темпы снижения дигрессивных расходов должны превышать темпы роста прогрессивных и пропорциональных расходов.

Важным аспектом анализа постоянных расходов является деление их на полезные и бесполезные. Это деление связано со скачкообразным изменением большинства производственных ресурсов. Например, предприятие не может приобрести полстанка. В связи с этим затраты ресурсов растут не непрерывно, а скачкообразно, в соответствии с размером того или иного потребляемого ресурса. Таким образом, постоянные затраты можно представить как сумму полезных затрати бесполезных, не используемых в производственном процессе.

Деление затрат на постоянные и переменные, а постоянных – на полезные и бесполезные является одной из особенностей директ-костинга. Ценность такого разделения – в организации рационального управленческого учета и повышении качества оперативных данных о прибыли .

Важным моментом при анализе затрат является анализ затрат на сырье и материалы, т.к. они являются прямыми и занимают значительный удельный вес в себестоимости промышленной продукции. Анализ так же начинают с использования способа сравнения. В процессе анализа прямых материальных затрат изучают соблюдение утвержденных норм расхода материальных ресурсов.

Экономия расхода материальных ресурсов по сравнению с планом создает реальные предпосылки для сверхпланового снижения себестоимости и дополнительного выпуска продукции. Снижение себестоимости при сохранении тех же цен на готовую продукцию ведет к увеличению прибыли предприятия и росту рентабельности, а, следовательно, создает реальные возможности работы предприятия на самофинансировании.

Сокращение затрат на производство единицы продукции является материальной основой для снижения цен на промышленную продукцию, которое приводит к снижению издержек производства в других отраслях, к уменьшению затрат на капитальные вложения и в то же время создает условия для снижения розничных цен на товары массового потребления. Сокращение затрат на производство и реализацию продукции приводит к ускорению оборачиваемости оборотных средств в промышленности .

Прямые материальные затраты являются переменными, поэтому их величина зависит от объема продукции. Для выявления основных факторов, влияющих на общую сумму прямых материальных затрат, этот показатель представляют виде факторной модели, отражающей его зависимость от четырех факторов: объема производства продукции; структуры продукции; расхода сырья и материала в натуральном выражении на единицу продукции; средней цены за единицу материальных ресурсов. Сумма материальных затрат на отдельный вид продукции зависит от тех же факторов, кроме структуры продукции.

Организация имеет возможность выбирать учетную политику в частности построения учета затрат на производство. Новый план счетов предлагает использовать на выбор несколько схем учета затрат на производство. Выбор того или иного варианта зависит от целого ряда факторов, главным из которых считается специфика деятельности, организационное построение, технологическая структура, организация управления.

Во всех случаях при калькуляции широко используют два понятия – нормативные затраты и сметные затраты. Норма позволяет дать оценку затрат на единицу производства, а смета – на весь объем деятельности. Нормативный метод учета затрат на единицу продукции позволяет выполнить подробный анализ различий в фактической и плановой сметах и обеспечивает более эффективное управление затратами, в том числе и их планирование .

В процессе планирования российские предприятия не оценивают эффект операционного рычага, коэффициент вклада на покрытие и не оценивают запас финансовой прочности. Если нет информации о переменных и постоянных расходах, нельзя оценить, насколько объем продаж близок к точке безубыточности, какое влияние оказывают колебания объема продаж на прибыль и убыток и насколько рискован бизнес с точки зрения повышения удельного веса постоянных затрат в сложившемся объеме продаж .

На промышленных предприятиях используются различные методы исчисления себестоимости товарной и отдельных видов продукции: нормативный способ калькулирования, способ суммирования затрат, Директ-костинг («Direct costing»), Абзорпшен-костинг («Absorption costing»), способ исключения затрат на рабочую продукцию, способ прямого расчета, способ пропорционального распределения затрат и комбинированный способ калькулирования и др.

Директ-костинг представляет собой метод калькулирования себестоимости продукции, основанный на разделении всех затрат на постоянные и переменные, с отнесением постоянных на реализованную продукцию. Данный метод, независимо от учетной политики на предприятии, необходим в управленческом учете. Его содержание предусматривает: учет конкретных производственных затрат; отнесение постоянных расходов всей суммой на финансовый результат, а не разноска их по видам продукции; деление затрат на постоянные и переменные, что дает возможность проводить анализ безубыточности; использование более гибкого ценообразования, что позволяет увеличить конкурентоспособность продукции и уменьшает возможность «оседания» продукции на складе; возможность определение прибыли, которую приносит продажа каждой дополнительной единицы продукции, планирование цен и скидок на определенный объем продаж; оценку запасов готовой продукции на складе только по переменным затратам.

Приказ Минфина от 20 декабря 1994г. №167 «Учетная политика предприятия» разрешает списание общезаводских (общехозяйственных) затрат за период непосредственно на уменьшение выручки от реализации без распределения по видам продукции .

Абзорпшен-костинг представляет собой метод калькулирования себестоимости продукции с распределением всех затрат между реализованной продукцией и остатками продукции на складе. Этот метод называют методом полного распределения или поглощения затрат. При использовании этого метода возможно регулировать величину отчетной прибыли, меняя график производства или базового объема производства, взятого для расчета коэффициента распределения постоянных общепроизводственных расходов.

Этот метод относительно часто применяется на российских предприятиях. При его использовании затраты в процессе расчета полной себестоимости (запасы готовой продукции также оцениваются по полной себестоимости) делят на прямые и косвенные.

Данный метод в зарубежных странах считают средством при помощи которого смешивают затраты по производству конкретного вида продукции и затраты самого предприятия. Если крупное предприятие сокращает объем продаж, то при калькулировании по данному методу себестоимость продукции становится выше .

Наиболее широко на промышленных предприятиях по выпуску товаров народного потребления применяется нормативный способ. Калькулирование себестоимости по нормативным расходам может применяться там, где имеет место повторение операций при производстве. Если же нет повторения операций, то невозможно установить и нормы .

В западных странах считают наиболее эффективным способом управления затратами их регулирование на стадии возникновения. Там устанавливают нормативы на материалы, труд и услуги, потребляемые в процессе осуществления производственных операций, а не нормативы затрат на готовую продукцию .

Следует отметить тот факт, что традиционный вариант учета получил в новом плане счетов дальнейшее развитие. В системный учет введена специальная синтетическая позиция, позволяющая контролировать выпуск производства готовой продукции и формирование затрат на производство. Речь идет о счете 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». В этом счете можно дать обобщенную информацию о выпущенной продукции, а также выявить отклонения фактической производственной себестоимости этой продукции (работ, услуг) от нормированной (плановой) себестоимости. Использование этого счета не является обязательным. Он используется по мере необходимости. Основное условие включения его в схему – наличие и использование в практике нормативной себестоимости продукции (стандарт-класс, нормативный учет).

Указанный счет формирует информацию о выпущенной из производства продукции, сданных работах и оказанных услугах в двух оценках: по дебету – фактическая производственная себестоимость, по кредиту – нормативная (плановая) себестоимость. На 1-е число месяца сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету «Выпуск продукции (работ, услуг)» выявляется отклонение фактической производственной себестоимости от нормативной (плановой). В результате такого сопоставления выявляется экономия (при превышении нормативной (плановой) себестоимости над фактической) или перерасход (превышение фактической себестоимости над нормативной (плановой)) .

Особо следует указать то, что в реальной практике экономической деятельности западных, а теперь и российских предприятий, при проведении экономического анализа принимаются во внимание не только фактические денежные или материальные затраты, но и альтернативные затраты. Последние возникают из-за возможности выбора между теми или иными экономическими вариантами. Измерение альтернативных затрат необходимо также и для объектов, не являющихся товарами (досуг, экономическая безопасность и т.д.).

На конкурентом рынке товаров анализ альтернативных затрат необходим в целях перспективного стратегического анализа .

Приведенные положения свидетельствуют, что предприятиям необходимо тщательно продумать, какие методы учета затрат нужно использовать.

Таким образом, рассмотрев теоретические и методологические основы управления затратами на предприятии, рассмотрим практику управления затратами предприятия на примере ОАО «Мельник» в 2010 – 2012 гг.

Деятельность любой коммерческой организации направлена на построение материальных перспектив в будущем на основе устойчивой прибыли в данный момент. Однако для того чтобы определить размер допустимых финансов для развития сфер компании, необходимо четко понимать важность планирования расходов и объема прибыли фактической или в перспективе.

Планирование доходов и расходов: необходимость

В период индивидуальной деятельности у каждого бизнеса формируется система денежных взаимоотношений между структурами, отношения с покупателями, партнерами и учредителями. На основе данных взаимоотношений финансы формируют такие понятия, как доходность и расходы предприятия. В свою очередь, такое влияние формирует понятия прибыльности и рентабельности осуществляемой деятельности.

Актуальность планирования доходов и расходов предприятия объясняется косвенным или прямым связующим моментом, который зависим от финансовой результативности предприятия. Чем больше оборот – тем выше прибыль, чем выше прибыль – тем больше существует перспектив для предприятия. За счет рентабельности бизнеса можно проводить работы по расширению деятельности компании, увеличения ее объемов производства.

Устойчивое генерирование прибыли дает более широкие возможности для планирования растрат на предприятии.

Цель планирования расходов предприятия – раскрыть важность данного направления для компании, которая стремится не только осуществлять работы в прежнем объеме, но и повышать мощности производительности. В условиях хозяйствования на основе планируемого расхода и дохода можно решить ряд задач:

• определение видов дохода, расхода, их источники;
• определение сегмента, оказывающего воздействие на величину прихода и растрат;
• вычисление методов, которые наиболее эффективны для конкретного бизнеса.

Простым языком, определение таких величин, как доход и расход помогает понять не только суть появления таких цифр, но и выявить результативные стороны ведения бизнеса. Такой контроль финансов помогает руководству определить эффективность и рентабельность всего предприятия или отдельной его отрасли.

Планирование затрат производства: зачем это нужно?

Учет и планирование затрат – это контроль планируемых финансов, которые могут снижать экономическую выгоду предприятия. В свою очередь, растраты можно условно разделить на следующие подкатегории.

Расходы деятельности компании (прямые)

Простыми словами прямые растраты – это неотъемлемая часть в производственном процессе любого предприятия, которое предоставляет услуги или производит конкретную продукцию. При этом, как правило, растраты несут характер авансового вложения, а получение прибыли немного отодвигается наперед.

В пример можно привести деятельность завода по производству металлоконструкций. Изначально предприятие планирует закупить материал для того, чтобы в дальнейшем можно было реализовать уже готовую продукцию. Такие растраты называются естественными текущими, которые не оказывают воздействие на рентабельность всей отрасли.

Операционные растраты

Операционные растраты включают в себя полный список расходов предприятия:

• сдача в аренду помещения, производственных станков;
• временное пользование активов;
• участие в уставном капиталообороте дочерних или посторонних организаций/компаний;
• выбытие, продажа или списание основных средств;
• проценты на выплату кредита, займа;
• оплата организационных структур, организаций;
• оплата убытков совместной деятельности по партнерским программам.

Внереализационные расходы

Данный пункт расходов не окупается, несет целевой убыточный характер. Состоит из ряда пунктов:

• штрафы;
• убытки прошлых периодов;
• пени за неустойки по производству;
• отрицательные курсовые разницы;
• плата за издержки;
• возмещение убытков;
• уценки от оборотных нереализованных активов;
• оплата дебиторского и депонентского долга.

Планирование расходов организации ведется отдельным отделом, который контролирует все процессы. Важно отметить тот факт, что первые три пункта планирования затрат на предприятии не несут убыточный характер являются обязательными пунктами временного характера. Последний пункт внереализационных растрат является наиболее опасным моментом по той причине, что окупаемость данных расходов в будущем нулевая.

Важно. Убыточность предприятия по пунктам не должна превышать 15% от общего оборота. Естественные затраты временного характера не несут угрозы для развития экономики отрасли.

Что такое планирование доходности: сегменты прибыли

Логически предположить, что доходность предприятия, а соответственно и ее прибыльность не должна превышать растраты. Это элементарная математика, которая позволяет определить степень развития предприятия, его актуальность и востребованность.

Важно правильно планировать и вести учет прибыльности. Сегменты прибыльности, классификация дохода и его источников:

• доходы от деятельности компании – производство и реализация продукции/услуг. Такой пункт занимает, как правило, более 60% всей суммы доходности среди существующих сегментов прибыльности, является наиболее устойчивой позицией, от которой зависит рентабельность всего бизнеса;
• операционные доходы – поступления от операций с имуществом компании (аренда оргтехники, офиса). Во внимание берутся такие пункты, как участие в уставном капитале иных (дочерних или партнерских) компаний с совместной деятельностью. Могут предоставляться на время денежные средства (в том числе – инвестиции). Размер такой прибыли зависит от активности на фондовом рынке, специфике финансовых вложений, доходности бумаг акций от предприятий;
• внереализационные доходы – непостоянные, несистематические доходы, которые предприятие может получить от оплаты штрафов, пени, издержек от партнеров, других организаций. К примеру, компании часто подают иски на нарушение правил договора, которые влекут за собой штрафные санкции;
• чрезвычайные доходы – редкий источник прибыльности в бизнесе, который может полностью не покрывать суммы расходов. К примеру, часто существует на практике получение прибыли со страховыми случаями. Однако для этих компенсаций необходимо не только подтверждение, но и реальная оценка затрат.

Стоит отметить, что в планирование доходов предприятия не включаются такие пункты, как поступления сумм налога, получение денег по договорам комиссии в адрес комитента и принципала, авансы и займы. Такие доходы либо не учитываются полностью, либо оцениваются как доход в перспективе.

Как производится планирование затрат и расходов предприятия

Бюджетный детальный анализ деятельности предприятия включает в себя точный обзор и реальные цифры по полученной прибыли и расходам. Важно не только распланировать источники вероятных доходов компании, но и составить четкий план деятельности по развитию направления.

Самые популярные и часто используемые методы ведения расходов – сметный, сводный, бюджетный и калькуляционный.

Методы планирования расходов и доходов могут отличаться в зависимости от направленности работы компании, ее стажа на рынке, особенностей структуризации. Однако в любом случае ведение детального отчета и контроля растрат и дохода – это обязательное условие для анализа продуктивности предприятия.

Лучший вариант для новичков в бизнесе – это вести планирование дохода и расхода на основе ежедневной таблицы. Можно использовать программы в excel или любые иные альтернативные программы учета. Если нет возможности и материальной базы для ведения такого дела профессиональным организациям, отделам, то можно воспользоваться простым методом учета, который подойдет всем.

Пример таблицы для того, чтобы просто планировать расходы и доходы:

Ежедневное планирование расходов и приходов денег поможет составить график максимальной и минимальной активности, результат того или иного нововведения, качество продукции/услуг.

Важно каждый месяц проводить инвентаризацию оказанных ранее услуг, их количество и качество.

Методы ведения контроля статьи расходов и прихода

Планировать собственный бюджет можно как самым элементарным вариантом с помощью калькулятора, так и наиболее сложным с помощью экономических формул, расчетов. Простые варианты ведения отчетности данного характера подходят предприятиям с небольшим количеством работников. Как правило, большинство опций и обязанностей по работе выполняет сам владелец бизнеса, а обороты компании небольшие.

В том случае, когда планируется расширение бизнеса, важно учитывать такие особенности, как расширение полномочий, увеличение бюджета как в расходах, так и в приходе. Вести контроль такого важного сегмента развития предприятия становится невозможным, малоэффективным. Нужно воспользоваться такими методиками учета, как сметный и метод бюджетирования.

Планирование собственных постоянных или временных доходов, периодических или естественных расходов, позволяет решать массу вопросов касательно анализа финансового состояния бизнеса, его экономического развития. Анализ ассортимента изготавливаемой продукции невозможен и малоэффективен без учета потребностей показателей из таблицы расход и доход.

Основная цель определения расходов и прибыли – это составление графика активности предприятия, его материального состояния и правильности выбранного курса по развитию. Возможно осуществление управление средствами (в том числе – оборотными), кредиторской, дебиторской задолженности.

ИМЕНИ Н.П. ОГАРЕВА»

КУРСОВАЯ РАБОТА
ПЛАНИРОВАНИЕ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО
И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ
(НА ПРИМЕРЕ ОАО «ЗАВОД ЖБК-1»)

Автор курсовой работы А.А.Александрова
Специальность 080502 Экономика и управление на
предприятии (в строительстве)
Обозначение курсовой работы КР-02069965-06.05.00-06-2011- группа 309

Руководитель работы А.В. Сураева-Королёва

Оц енка

Саранск 2010
ГОУВПО «МОРДОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ИМЕНИ Н.П. ОГАРЕВА»
Факультет архитектурно-строительный
Кафедра экономики и управления на предприятии (в строительстве)

ЗАДАНИЕ НА КУРСОВУЮ РАБОТУ
Студент 307 группы Александрова Анна Александровна
1.Тема: Планирование затрат на производство и реализацию продукции
2. Срок предоставления работы к защите: .05.2011 г.
3. Исходные данные для исследования: научная, учебная и методическая литература, периодическая печать, информация по объекту исследования.
4.Содержание работы:
4.1 Затраты на производство и реализацию продукции, их формирование и учет
4.2 Анализ и основные характеристики финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «Завод ЖБК-1»
4.3 Разработка предложений по повышению эффективности производства ОАО «Завод ЖБК-1»

Руководитель работы __________________________А.В. Сураева-Королёва

Задание принял к исполнению ________________________А.А. Александрова

Реферат
Курсовая работа содержит 43 страниц, 3 таблицы и 15 использованных источников.
ПЛАНИРОВАНИЕ ЗАТРАТ, КЛАССИФИКАЦИЯ ЗАТРАТ, ПЛАНОВАЯ И ФАКТИЧЕСКАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ, СМЕТА ЗАТРАТ.
Объект исследования : ОАО «Завод ЖБК-1»
Цель работы : изучить особенности и провести анализ затрат на производство и реализацию продукции и изыскание путей улучшения финансовой отчётности и финансового состояния предприятия ОАО «Завод ЖБК-1» в условиях рыночной экономики.
В рамках поставленной цели предлагается решение задач:
- изучить литературу, касающуюся экономических затрат и реализацию продукции;

выявить значение процесса прогнозирования затрат и основные показатели деятельности предприятия, которые позволяют оценить не только приемлемость для производства отдельных заказов, но и повышают эффективность контрольной функции учета и рассмотреть экономическую сущность затрат на производство и реализацию продукции;

- рассмотреть организационно-экономическую характеристику предприятия;
- на основе данных провести анализ производственных затрат и объема реализации;
- разработать предложения по повышению эффективности работы.
В результате исследования изучены теоретические основы планирования затрат продукции на предприятии, проанализированы затраты на производство и реализацию продукции на ОАО «Завод ЖБК-1», предложены мероприятия по улучшению эффективности работы производства.
Область применения – в практике студента по изучению курса «Планирование на предприятии»
Степень внедрения – частичная.

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………… ………..стр. 5
ГЛАВА I. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ, ИХ ФОРМИРОВАНИЕ И УЧЕТ.......................... ................стр. 7
1.1 Классификация затрат и ее использование в процессе формирования затрат и управлении предприятием…………………………………... стр. 7
1.2 Планирование затрат……………………………………………стр. 14
ГЛАВА II. АНАЛИЗ И ОСНОВНЫЕ ХАРАКТЕРИСТИКИ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «ЗАВОД ЖБК-1»……………..…………………………………………… …………стр. 18
2.1 Краткая организационно- экономическая характеристика ОАО «Завод ЖБК-1»…………….……………………………………………… …...стр.18
2.2 Планирование затрат на производство и реализацию продукции ОАО «Завод ЖБК-1»………….…………………………………………… стр. 21
2.3 Планирование прибыли ОАО «Завод ЖБК-1»………………...стр.25
ГЛАВА III. РАЗРАБОТКА ПРЕДЛОЖЕНИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ РАБОТЫ ОАО «ЗАВОД ЖБК-1»……………….………….стр. 28

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………… ………..стр. 35

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………….стр. 38

Приложение 1……………………………………………………………….стр. 40 Приложение 2……………………………………………………………….. стр.42

ВВЕДЕНИЕ

Процесс производства является важнейшей стадией кругооборота средств предприятия. В ходе этого процесса предприятие, расходуя материальные, трудовые и финансовые ресурсы, формирует себестоимость изготовленной продукции, что в конечном счет при прочих равных условиях существенно влияет на финансовый результат работы предприятия – его валовую прибыль или убыток. Правильная организация учета затрат на производство, с одной стороны, обеспечивает действенный контроль за эффективным использованием на предприятии материальных, трудовых и финансовых ресурсов и, с другой стороны, позволяет предприятию избежать конфликтных ситуаций во взаимоотношениях с налоговой службой при решении вопросов налогообложения прибыли. Кроме того, успех фирмы зависит от формирования себестоимости по нескольким причинам:
1. Затраты на производство и реализацию продукции выступают важнейшим элементом при определении справедливой и продажной конкурентной цены;
2. Информация о себестоимости продукции часто лежит в основе прогнозирования и управления производством и затратами;
3. Знание себестоимости необходимо для определения сальдо материальных счетов на конец отчетного периода.
Предприятие в процессе своей деятельности совершает материальные и денежные затраты на простое и расширенное воспроизводство основных фондов и оборотных средств, производство и реализацию продукции, социальное развитие своих коллективов и др. Производство продукции (работ и услуг) связано с определенными затратами или издержками. В процессе производства продукции затрачивается труд, используются средства труда, а также предметы труда. Данная тема является актуальной, поскольку все затраты предприятия на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме, образуют себестоимость продукции, а себестоимость служит важнейший показателем эффективного использования производственных ресурсов.
К затратам на производство относятся все виды расходов по поддержанию основных производственных фондов в рабочем состоянии - на капитальный, средний и текущий ремонт, уход, содержание и эксплуатацию машин и оборудования и др.
Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции заключается в своевременном, полном и достоверном определении фактических затрат, связанных с производством и сбытом продукции, исчислении фактической себестоимости отдельных видов и всей продукции, контроле за использованием ресурсов и денежных средств. Непрерывный текущий учет издержек в местах возникновения затрат, повседневного выявления возможных отклонений от установленных норм, причин и виновников этих отклонений должен удовлетворять требованиям оперативного управления производством.
В последние годы наблюдается тенденция роста затрат на производство и реализацию продукции. К увеличению себестоимости приводят удорожание стоимости сырья, материалов, топлива, энергии, оборудования, рост процентных ставок за пользование кредитом, повышение тарифов на транспортные услуги, рост расходов на рекламу, представительских расходов.

ГЛАВА I. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ, ИХ ФОРМИРОВАНИЕ И УЧЕТ

Классификация затрат и ее использование в процессе формирования затрат и управлении предприятием

В экономической литературе и нормативных документах применяются такие понятия как «издержки», «расходы», «затраты». Следует отметить, что некоторые авторы считают эти термины различными 1 , а другие – синонимами 2 .
Термин «издержки» применяется, как правило, в экономической теории. Это суммарные жертвы предприятия, связанные с выполнением определенных операций 3 . Они включают в себя как явные (бухгалтерские), так и вмененные (альтернативные) издержки.
Явные (бухгалтерские) издержки – это выраженные в денежной форме траты предприятия, обусловленные приобретением и расходованием разных видов экономических ресурсов в процессе производства и обращения продукции, товаров, работ или услуг.
Альтернативные (вмененные) издержки означают упущенную выгоду предприятия, которую оно получило бы при выборе производства альтернативного товара, по альтернативной цене, на альтернативном рынке и т.д.
Поэтому под затратами целесообразно понимать явные (бухгалтерские, фактические, расчетные) издержки предприятия. Термин расходы означает уменьшение средств предприятия или увеличение его долговых обязательств в процессе хозяйственной деятельности. С хозяйственной точки зрения расходы представляют собой
потребление или использование товаров и услуг в процессе получения дохода,
т.е. являются его "оборотной" стороной, своеобразной "экономической
жертвой", необходимой для получения дохода. Из такого общего определения следует, что расходы - это любые выплаты, которые производит предприятие в процессе своей хозяйственной деятельности.
Таким образом, можно сказать, что понятия «издержки», «затраты», «расходы» прямыми синонимами не являются.
Среди качественных показателей деятельности предприятия важное место занимает такой показатель, как себестоимость продукции. В нем как в синтетическом показателе отражаются многие стороны производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятия. От уровня себестоимости продукции зависят объем прибыли и уровень показателей рентабельности. Чем экономичнее организация использует трудовые, материальные и финансовые ресурсы при изготовлении изделий, выполнении работ и оказании услуг, тем выше эффективность производственного процесса, тем больше будет прибыль.
Классификация, как правило, предполагает некоторую условность. Кроме того, в среде экономистов-практиков порой встречается мнение, что классификации носят чисто умозрительный характер, а практическая их ценность весьма сомнительна. Однако, опыт успешных предприятий в России и за рубежом показывает, что четкое определение затрат и их классификация имеют важное значение для организации оптимального управления ими и, соответственно, их снижения и максимизации прибыли.
Многие исследователи считают, что в едином блоке анализа следует давать характеристику затратам не только на производство продукции, но и на ее реализацию. В нашем изложении мы будем придерживаться этой точки зрения.
Хотя себестоимость – понятие умозрительное, не имеющее смыслового содержания, в российской нормативной документации оно пока еще остается. В таблице 1 приводится классификация себестоимости, согласно действующему в России Положению о составе затрат.
Таблица 1
Классификация себестоимости

Признак	Вид	Описание
в зависимости от расходов	цеховая	сумма затрат цехов основного производства
	производственная	сумма затрат на производство продукции и управленческих расходов; представляет собой цеховую себестоимость, увеличенную на сумму общехозяйственных расходов
	полная	сумма затрат на производство и реализацию продукции; к производственной себестоимости добавляются суммы затрат, по реализации
категория бухгалтерского учета	оценка по элементам затрат	Материальные затраты; Затраты на оплату труда; Отчисления на социальные нужды; Амортизация основных фондов; Прочие затраты.
	по калькуляционным статьям затрат	Сырье и материалы. Возвратные отходы (вычитаются). Покупные и комплектующие изделия, полуфабрикаты, услуги сторонних организаций. Топливо и энергия на технологические цели. Основная заработная плата производственных рабочих. Дополнительная заработная плата производственных рабочих. Отчисления на социальные нужды. Расходы на содержание машин и оборудования. Общепроизводственные расходы. Общехозяйственные расходы. Потери от брака. Прочие производственные расходы. Коммерческие расходы.

Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние организационно-технических мероприятий на структуру затрат. Если доля заработной платы уменьшается, а доля амортизации увеличивается, то это свидетельствует о повышении технического уровня предприятия, о росте производительности труда. Удельный вес зарплаты сокращается и в том случае, если увеличивается доля покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов, что свидетельствует о повышении уровня кооперации и специализации.
Группировка затрат по назначению, т.е. по статьям калькуляции, указывает, куда, на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы. Она необходима для исчисления стоимости отдельных видов изделий в многономенклатурном производстве, установления центров сосредоточения затрат и поиска резервов их сокращения.
Кроме того, различают плановую и фактическую себестоимость продукции. Разница заключается в том, что в плановую себестоимость не включаются непроизводительные расходы, а часть расходов (на представительские расходы, на командировки и т.п.) принимается, в пределах установленных нормативов.
Исчисление себестоимости продукции предприятию необходимо для:
- оценки выполнения плана по данному показателю и определению его динамики;
- определения рентабельности производства и отдельных видов продукции;
- выявления резервов снижения себестоимости продукции;
- определения цен на продукцию;
- обоснования решения о производстве новых видов продукции и снятии с производства устаревших изделий и т.д.
Себестоимость продукции является объективной экономической категорией, однако состав затрат, включаемых в себестоимость продукции в настоящее время регулируется государством 4 .
Кроме того, необходимо иметь в виду, что на предприятиях часть затрат, хотя и включается в себестоимость продукции в фактически произведенной сумме, но для целей налогообложения, размеры затрат корректируются с учетом утвержденных в установленном порядке лимитов, норм, нормативов и ставок (командировочные расходы, представительские расходы, расходы по оплате процентов по кредитам и займам и др.)
Чтобы затраты на единицу выпускаемой продукции были минимальны, необходимо сделать так, чтобы принимаемые решения были ориентированы на минимизацию затрат. Где важную роль играет процесс прогнозирования, в ходе которого затраты предприятия, по критерию временного лага, рассматриваются в краткосрочном и долгосрочном периодах.
Большое значение имеет классификация затрат в зависимости от их отношения к действующим на предприятии нормам, нормативам, лимитам и стандартам. По данному признаку все затраты, включаемые в себестоимость продукции, группируются в разрезе установленных норм, действующих на начало текущего месяца, и по отклонениям от действующих норм, возникшим в процессе производства. Такое деление затрат лежит в основе нормативного учета и является важнейшим средством текущего оперативного контроля за уровнем издержек производства.
По экономическому содержанию затраты классифицируют по экономическим элементам и статьям калькуляции.
Экономическим элементом принято называть первичный однородный вид затрат на производство и реализацию продукции, который на уровне предприятия невозможно разложить на составные части.
Для всех предприятий установлен единый перечень элементов затрат, включающий в себя следующие затраты: материальные, оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация и прочие затраты.
Группировка затрат по экономическим элементам является объектом финансового учета и используется при составлении годовой бухгалтерской отчетности. Данная группировка дает возможность устанавливать потребности в основных и оборотных фондах, определении фонда оплаты труда и т.д.
Однако классификация затрат по экономическим элементам не позволяет исчислить себестоимость отдельных видов продукции.
Для решения этой задачи применяют классификацию затрат по статьям калькуляции. Она позволяет определить назначение расходов и их роль, организовать контроль над ними, устанавливать по каким направлениям необходимо вести поиск путей снижения затрат. На основе этой группировки строится аналитический учет затрат на производство, составляется плановая и фактическая калькуляция себестоимости отдельных видов продукции.
В коммерческих организациях данная группировка затрат является основной, но ее содержание дифференцируется исходя из специфики каждой отрасли.
При установлении системы учета затрат можно выделить группировку затрат по отношению к изменениям объема производства. По данному признаку затраты разделяются на постоянные и переменные.
Постоянными считаются затраты, величина которых не изменяется при изменении объема производства, например, общехозяйственные расходы.
Переменными называются затраты, величина которых изменяется вместе с изменением объема производства. К ним относят расход сырья и материалов, топлива и энергии на технологические цели, заработную плату производственных рабочих и др.
Особое значение для учета и управления затратами имеет способ включения затрат в себестоимость продукции. По данному признаку затраты предприятия разделяются на прямые и косвенные.
Прямыми называются затраты по производству конкретного вида продукции. Поэтому они могут быть отнесены на объекты калькуляции в момент их совершения или начисления на основании данных первичных документов.
Косвенные затраты связаны с выпуском нескольких видов продукции, например затраты по управлению и обслуживанию производства.
Косвенные расходы сначала собирают на отдельных счетах учета, а затем включают в себестоимость конкретных изделий с помощью специальных расчетов распределения. Выбор базы распределения обусловливается отраслевыми особенностями предприятия.
Важное значение в процессе управления затратами, имеет группировка затрат по их роли в технологическом процессе. По данному признаку затраты предприятия делятся на основные и накладные.
Основными называются затраты, непосредственно связанные с технологическим процессом изготовления продукции. К ним относятся: стоимость сырья, расходы на оплату труда производственных рабочих, расходы по эксплуатации производственных машин и оборудования и др.
Накладные расходы образуются в связи с организацией, обслуживанием производства, реализацией продукции и управлением. Они состоят из управленческих и коммерческих расходов. Величина этих расходов зависит от структуры управления организации, эффективности менеджмента и других факторов.
При построении эффективной системы контроля затрат на предприятии, необходимо выделить центры ответственности, где формируются затраты, классифицировать затраты а затем организовать управление затратами. Концепцию учета по центрам ответственности впервые выдвинул американский ученый Джон Хиггинс. Обосновывая необходимость такой системы учета, он писал, что учет затрат по центрам ответственности – это система бухгалтерского учета, которая перекраивается организацией так, что затраты аккумулируются и отражаются на определенных уровнях управления. В результате руководитель предприятия получит возможность своевременно выделять «узкие места» в формировании затрат и принимать соответствующие решения. Процесс управления затратами на предприятии включает в себя и процесс регулирования их уровня. Для этих целей затраты подразделяются на регулируемые и нерегулируемые.
Степень регулируемости затрат зависит от специфики конкретного предприятия, поэтому универсальной методики классификации затрат по этому признаку не существует.
Опыт успешных предприятий показывает, что четкое определение затрат и их классификация имеют немаловажное значение для организации оптимального управления ими и, соответственно, для их снижения и максимизации прибыли.

1.2 Планирование затрат.

В сущности, планирование затрат является одним из основных методов управления как непосредственно производством, так и общеэкономической деятельностью предприятия. Поэтому оно может быть рассмотрено, как определенный механизм, который в общем случае может быть определен, как система средств, методов и форм воздействия на экономические интересы работников с целью ориентации их деятельности на повышение эффективности производства. При этом основой развития и функционирования форм и методов являются объективные экономические законы, осознанное использование которых позволяет осуществлять действительно научное управление.
Рассматривая некую управленческую структуру в упрощенном виде, можно выделить два направления: стратегическое и оперативное. Основой первому служит стратегическое планирование, чья примерная задача может быть определена, как обеспечение связи с оперативными управленческими структурами, а так же подготовка материальной базы для функционирования органа управления, осуществляющего стратегическое руководство предприятием.
Очевидно, предприятие может преодолеть проблемы, связанные с нерациональной оперативной организацией производства и использованием внутренних ресурсов, имея безупречную технико-организационную стратегию. Но преодоление трудностей, вызванных ошибками на уровне стратегических решений, как правило, обречено на неудачу, даже при условии наличия отлаженного механизма решения оперативных производственных вопросов. Разумеется, идеальным вариантом будет являться управление, включающее в себя четкое определение ключевых стратегий, и безукоризненное обеспечение их применения в практическом производстве.
Вопросы планирования затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) являются непростыми задачами как стратегического, так и оперативного экономического анализа. Необходимость предъявления повышенных требований к организации учета затрат на производство и реализацию продукции обусловлена тем, что от правильности и своевременности определения фактической себестоимости продукции, выпускаемой предприятием, непосредственно зависит своевременность и эффективность управленческих решений, правильность определения приоритетов дальнейшего развития производства.
Выделим следующие принципы принятия оперативных решений, направленные на снижение затрат:
1) Затраты должны быть четко классифицированы.
2) Необратимые затраты не должны учитываться.
3) Затраты будущих периодов должны планироваться с максимальной
достоверностью.
4) Цена реализации должна определяться спросом и, при его изменении, корректироваться.
5) Объем реализации (выручка) должна рассчитываться с учетом влияния инфляции.
6) При выборе ассортимента предпочтение отдается позициям, имеющим максимальную маржинальность.
7) Осуществляется контроль предельных (маржинальных) затрат с тем, чтобы их величина не превышала предельную (маржинальную) прибыль от реализации.
Эффективная система планирования затрат может быть создана и применена только после того, как высшее руководство будет иметь четкое представление о том, какова цель стратегического планирования, что оно может принести компании и самому руководству, и какие функции это руководство собирается возложить на систему, какие требования оно к ней предъявит. Подобных функций может быть довольно много.
В принципе, не существует такого понятия, как идеальная или универсальная система планирования затрат, безоговорочно подходящая всем без исключения предприятиям. Каждая компания в своем роде уникальна. Без сомнения, при изучении практического опыта других предприятий определенную пользу извлечь можно, но было бы серьезной ошибкой полагать, что любая функционирующая система, как бы отточена и эффективна она ни была, может быть элементарно скопирована и без каких-либо изменений применена на другом предприятии.
Ключевая роль в процессе отводится рядовым менеджерам, но не рядовым работникам, хотя помощь последних также нельзя недооценивать. Одной из основных задач менеджеров является постоянный контроль величин отношения «затраты - выпуск - прибыль», и особенно отношения «предельные затраты - предельная прибыль».
И разумеется, система должна иметь адекватное техническое и информационное обеспечение, как для претворения планов в жизнь, так и для контроля над процессом и оценке достигнутых результатов.
Важнейшими элементами планирования затрат являются: выбор цели и способа классификации затрат; организация системы их нормирования и учета; выбор системы обратной связи для немедленного реагирования на отклонения от норм.
Контроль безубыточности включает в себя несколько аспектов, о которых мы только упоминаем: контроль производственных расходов, контроль плана реализации, контроль поступления доходов, контроль выполнения плана безубыточности. Ясно, что контроль расходов и контроль плана реализации и поступления доходов реализуют две составляющие концепции безубыточности. Комплексный контроль безубыточности заключается в непрерывном контроле получаемых доходов и текущих затрат, определении того, в каком положении относительно точки безубыточности находится предприятие.
Остановимся подробнее на роль затрат при обосновании ценовых решений.
При рыночной организации сбыта продукции уровень цены определяет возможный объем продаж и соответственно – возможный объем производства. Так как при росте объемов выпуска снижается доля условно - постоянных затрат, приходящихся на одно изделие, то это ведет и к сокращению себестоимости единицы продукции. Вследствие этого чисто затратный метод ценообразования при рыночном сбыте продукции предприятия влечет за собой опасность серьезных финансовых просчетов, поскольку себестоимость изделия соответствует лишь определенному объему его выпуска и продаж, следовательно, ошибочными могут оказаться финансовые расчеты предприятия, основанные на указанном методе ценообразования.
Более рациональный подход состоит в том, чтобы вначале спрогнозировать уровень цены нового изделия, которую можно получить на рынке, а лишь затем определять объем его производства и рынки сбыта. В таком порядке следует анализировать и учитывать затраты при обосновании ценовой политики предприятия.
При анализе затрат в целях обоснования политики ценообразования следует точно определять не только сумму затрат на производство продукции предприятия, но и то, как она может измениться при изменении объемов продаж указанной продукции в зависимости от изменений политики ценообразования. При этом рекомендуется учитывать предельные или приростные затраты. Управляя ценами в рамках активной политики ценообразования, следует добиваться того уровня затрат на производство продукции предприятия, который сможет обеспечить предприятию достижение желаемых финансовых результатов при сбыте своей продукции. 5
ГЛАВА II. ОСОБЕННОСТИ УЧЁТА ЗАТРАТ И ФОРМИРОВАНИЕ СЕБЕСТОЙМОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ОАО «ЗАВОД ЖБК-1»

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ОАО «Завод ЖБК-1»
Открытое Акционерное Общество «завод ЖБК-1» создано в порядке приватизации государственных и муниципальных предприятий и в соответствии с Указом Президента РФ «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества» от 20.10.1992г. №721.
Открытое акционерное общество «завод ЖБК-1» имеет собственную производственную базу, расположенную по адресу: г.Саранск, ул. Титова 4.
Основной целью деятельности Общества является наиболее полное и качественное удовлетворение потребностей российских и иностранных юридических лиц, граждан РФ в продукции (работах, услугах) производимой Обществом в соответствии с уставной деятельностью, а так же получении прибыли.
Основными видами деятельности Общества являются:
· Производство и реализация строительных материалов
(железобетонные конструкции, бетоны, растворы, стеновые камни, тротуарная плитка и пр.);
· Оптовая торговля;
· Сдача имущества в аренду.
ОАО «завод ЖБК-1» на рынке стройматериалов более 50 лет. Все это время шло непрерывное развитие и совершенствование производства, внедрение новых передовых технологий, расширение сфер услуг, предоставляемых предприятием.
В результате завод ЖБК-1 способен в настоящее время выполнять весь комплекс проектных, строительных, монтажных работ.
В условиях реформирования экономики завод взял курс на переориентацию и расширение производства, на выпуск только конкурентоспособной продукции, имеющей спрос на рынке сбыта, в том числе, выпуск конструкций для строительства многоэтажных домов по прогрессивным технологиям и индивидуального жилищного строительства.
В строительном комплексе Республики Мордовия завод ЖБК-1 занимает ведущее место.
Желая остаться на уровне возрастающих требований заказчиков, постоянно совершенствуется продукция, повышается ее технологичность, потребительские свойства и экологическая безопасность.
Основные виды деятельности:
· Изготовление железобетонных изделий и деталей КПД для объектов социального, культурного, бытового, жилищного и промышленного назначения, арматурных каркасов, товарных бетонов и растворов, керамзитового гравия;
· Изготовление индивидуальных сборных железобетонных изделий;
· Производство мелкоштучных изделий, изготовленных на Производство комплектующих деталей для строительства домов «под ключ»:
· изделия из жести для кровельных работ;
· приборы отопления.
· Изготовление малых архитектурных форм из металла, бетона, дерева;
· Благоустройство территории с применением тротуарной плитки;
· Изготовление грузозахватных приспособлений;
· Оптовая и розничная торговля.
В настоящее время коллектив завода достаточно успешно работает в сложных условиях становления рыночной экономики, проявляет творчество в решении технических вопросов, делая упор на передовые технологии и высокую квалификацию работников.
Генеральным директором назначаются исполнительные директора, которые следят за деятельностью предприятия по различным направлениям.
В структуру предприятия входят несколько цехов и участков.
Основные цеха:
-формовочный цех №1
-формовочный цех №2
-формовочный цех №3
-бетонный цех
-растворный цех
-асфальтобетонный цех
-ремонтно-механический цех
-энергетический цех
-арматурный цех
-транспортный цех
Инженерно-технические работники объединены в различные службы и отделы, одним из которых является бухгалтерия.
Высшим органом управления Обществом является общее собрание акционеров. В промежутках между общими собраниями высшим органом управления Обществом является совет директоров Общества, в компетенцию которого входит решение вопросов общего руководства деятельностью Общества, за исключением вопросов, отнесенных к исключительной компетенции общего собрания акционеров.
Исполнительным органов Общества является генеральный директор. Генеральный директор назначается общим собранием акционеров. Он осуществляет оперативное руководство текущей деятельностью предприятия.

2.2 Планирование затрат на производство и реализацию продукции ОАО «Завод ЖБК-1»
Издержками производства принято называть затраты живого овеществленного труда на изготовление продукции, выполнение работ, оказание услуг, а также на их реализацию.
На практике для характеристики всех издержек производства за определенный период времени применяется термин «затраты на производство».
Анализ планирования затрат на производство и реализацию продукции ОАО «Завод ЖБК-1» произведен по данным смет затрат за 2008 и 2009 года (Приложения 1, 2).
Планирование затрат на предприятии на текущий год осуществляется исходя из показателей по предыдущему году с учетом изменения показателя инфляции.
Влияние инфляции на показатель деятельности затрат на производство и реализацию продукции является очень важным, поскольку в условиях инфляции, сложившихся в стране, оценка ликвидности, рентабельности, надёжности, деятельности существенно искажает определение границ, зон финансового риска.
Инфляция проявляется в первую очередь в форме повышения уровня товарных цен, а также в форме относительного удорожания золота и иностранной валюты.
В отдельных случаях возможен рост цен, не обусловленный инфляционными процессами. Это происходит, когда меняются общие воспроизводственные условия, в результате чего происходит рост издержек производства.
Инфляционный процесс связан с таким ростом цен, который не вызван непосредственным возрастанием затрат на производство. Инфляция есть результат макроэкономической нестабильности, когда совокупный спрос превышает совокупное предложение.
Инфляция, оказывая пагубное влияние на показатель деятельности предприятий, приводит к отрицательным последствиям, имеющим общеуправленческий глобальный характер. Чем выше темпы инфляции, тем значительнее степень искажения и активов, и пассивов баланса. Игнорирование влияния инфляции в бухгалтерском учете и отчетности, отсутствие в анализе расчета инфляционного воздействия приводят к тому, что фактическая эффективность деятельности искажается, а показатели финансового состояния предприятия перестают служить объективной основой для принятия правильных управленческих решений. Качество финансового менеджмента в связи с этим снижается до опасного предела, грозящего полной потерей управляемости предприятия.
В последние годы наблюдается тенденция роста затрат на производство и реализацию продукции, такая же картина наблюдается и в ОАО «Завод ЖБК-1». К увеличению себестоимости приводят удорожание стоимости сырья, материалов, топлива, энергии, оборудования, рост процентных ставок за пользование кредитом, повышение тарифов на транспортные услуги, рост расходов на рекламу, представительских расходов. Одновременно повышаются отчисления на социальное и медицинское страхование, пенсионное обеспечение, в фонд занятости населения, различные компенсационные выплаты. Все это впоследствии обусловливает очередной виток инфляции.
Таким образом, влияние инфляции на финансовое положение во многом определяется структурой активов и пассивов предприятия и вызывает заметные изменения показателей его деятельности.
Сравнив затраты ОАО «Завод ЖБК-1» за два года, видно, что в 2009 году произошло снижение итогового показателя. Основной причиной этого явился финансовый кризис, в результате которого руководство завода решило пойти на сокращение персонала. Таким образом, количество сотрудников сократилось с 529 человек до 430. В связи с чем существенно сократились расходы на заработную плату на 4489 тыс. руб. Так же, ввиду кризиса, который в большой степени повлиял на развитие строительной отрасли, значительно снизились затраты на сырьё и материалы с 27779 тыс. руб. в 2008 г. до 25081 тыс. руб. в 2009 году. Но, в то же время, по некоторым статьям произошло увеличение затрат, а именно:
- увеличилась сумма амортизационных отчислений основных фондов, в том числе из-за их переоценок и введения индексации: в 2008 году сумма затрат составила 5738 тыс. руб., а в 2009 году – 5980 тыс. руб.
- хоть и незначительно, но всё же увеличились расходы по автотранспорту с 1437 тыс. руб. до 1454 тыс. руб., это было вызвано в первую очередь повышением цен на топливо.
Таким образом, по итоговому показателю, затраты ОАО «Завод ЖБК-1» уменьшились на 10,7%, что в денежном выражении составляет 9084 тыс. руб.
Наглядно сравнение затрат по двум годам представлено на диаграмме.

2.3 Планирование прибыли ОАО «Завод ЖБК-1»
Прибыль – это чистый доход организации, определяемый как разность между выручкой от реализации продукции по установленным ценам и ее полной себестоимостью.
Плановые показатели общей суммы прибыли утверждаются в организации ОАО «Завод ЖБК-1» вышестоящим органом и включаются в годовой баланс доходов и расходов. В состав плановой прибыли завода входят прибыль от:
и т.д.................

Наталья Ячменева, Начальник отдела финансового анализа компании Expert Systems, Москва

На какие вопросы Вы найдете ответы в этой статье

• На какой срок лучше всего вести прогнозирование затрат
• Какие методы прогнозирования затрат использовать при планировании
• Пошаговый анализ и прогноз финансовых затрат
• Как составляется прогноз затрат

Регулярно вести прогнозирование затрат не менее важно, чем планировать доходы. Вовремя выполненная качественная оценка позволит избежать завышения затрат или даже вообще отказаться от самых убыточных статей. Особенно важно прогнозировать затраты, если у проекта нет аналогов.

На какой период разрабатывать прогноз затрат, решается в зависимости от целей предприятия, а также полноты и достоверности имеющейся информации. Это может быть и квартал, и год, и пять лет. С учетом нестабильности российской экономики оптимальным стоит признать срок от месяца до трех лет. Месячный прогноз будет максимально точным, тогда как расчет, сделанный на более длительный период, поможет в принятии стратегических решений и выборе тактики, поскольку окупаемость большинства проектов превышает два-три года.

Первый этап. Анализ финансовых затрат

Прежде чем составлять прогноз, их нужно провести анализ финансовых затрат.

Во-первых, проведите укрупненный анализ финансовых затрат, сгруппированных по категориям. Он даст Вам информацию об объеме затрат, понесенных компанией в целом, вне зависимости от того, работа какого именно подразделения потребовала тех или иных расходов и для каких целей. Этот анализ поможет определить необходимую величину основных и оборотных средств, фонда оплаты труда и т. д.

Во-вторых, выполните вертикальный анализ структуры затрат. Для этого нужно рассчитать удельный вес каждой статьи затрат компании в общей сумме расходов и выявить самые существенные статьи. Затем можно провести постатейный анализ. Так Вам удастся понять, сколько денег и на что тратит предприятие.

В-третьих, проанализируйте динамику затрат. Сравните фактические значения с плановыми или базисными и отметьте статьи, по которым произошел перерасход. Затем определите их влияние на конечную сумму затрат.

В-четвертых, оцените влияние каждой статьи затрат на себестоимость одного рубля продукции. Если от периода к периоду какой-либо из этих показателей меняется, нужно потребовать, чтобы финансовая служба или экономисты объяснили причины таких изменений.

В-пятых, определите ключевые статьи затрат и факторы, сильнее всего на них воздействующие. Например, в структуре себестоимости большинства товаров (особенно промышленных) более 70% затрат приходится на основные фонды и оборотные средства. Поэтому увеличение капитальных инвестиций часто ведет к снижению расходов (за счет использования более современного и производительного оборудования, более эффективных технологий и т. д.).

Второй этап. Прогнозирование затрат. Есть много методов прогнозирования затрат (см. таблицу ), но ни один из них не применяется сам по себе. Чтобы получить действительно достоверный прогноз, нужно использовать одновременно как минимум два различных метода. Каких именно – зависит от целей и набора показателей Вашего предприятия.Таблица. Методы прогнозирования затрат

Третий этап. Корректировка прогноза затрат и анализ фактических значений Прогноз затрат нужно сопоставлять с другими планируемыми ключевыми бюджетами и коэффициентами. В частности, каким бы методом ни был выполнен прогноз, он не должен приводить к падению производительности труда или снижению эффективности использования основных фондов (если это не обусловлено особыми причинами).

• Управление товарными запасами через распределительные центры: практические советы

Постоянный мониторинг расходов и их правильное отражение в системе управленческого и помогут Вам выявлять причины отклонений, оценивать эффективность затрат и на основе этого принимать экономически грамотные управленческие решения.Справка Наталья Ячменева окончила факультет бизнес-информатики ГУ–ВШЭ. Более 10 лет проработала на различных металлургических предприятиях (Русская титановая компания, ВСМПО); в компании Expert Systems – с 2009 года. Занимается прикладными аспектами экономического анализа и методическим наполнением программных продуктов Project Expert и Audit Expert, преподает финансовый и инвестиционный анализ слушателям, обучающимся по Президентской программе подготовки управленческих кадров.Expert Systems
Сфера деятельности: финансовый и инвестиционный консалтинг, разработка и внедрение программных продуктов для анализа финансовых и иных показателей, бизнес-обучение.
Форма организации: ООО.
Месторасположение: Москва.
Численность персонала: 40.
Основные клиенты: Российский федеральный ядерный центр, Московский фонд подготовки кадров и содействия развитию инновационной деятельности, Московский индустриальный банк, институт «Гидропроект», производственное объединение «Русич», компании «АвтоВАЗ», «Лукойл-Пермнефтеоргсинтез», Орехово-Зуевская стекольная компания, «ПИК-Регион», «Салаватнефтеоргсинтез», «Техснабэкспорт».«ВебТВ»
Сфера деятельности: разработка и предоставление услуг пользовательского сервиса Zoomby.ru (профессиональный лицензионный телевизионный контент).
Форма организации: ОАО; основной акционер (75%) – интернет-холдинг WebMediaGroup, стратегический партнер – медиахолдинг «ВГТРК».
Месторасположение: Москва.
Численность персонала: 50.
Стаж Генерального Директора в должности: с 2009 года (с момента основания компании).
Участие Генерального Директора в бизнесе: совладелец.«Симбирскмука»
Сфера деятельности: хранение и переработка зерна.
Форма организации: ООО.
Месторасположение: Ульяновск.
Численность персонала: 150.«1С:Бухучет и Торговля»
Сфера деятельности: автоматизация работы предприятий на базе программных продуктов фирмы «1С», обучение пользованию программами семейства «1С:Предприятие».
Форма организации: ООО.
Территория: управляющая компания – в Москве; филиалы – в 30 городах России и стран СНГ.
Численность персонала: 1500.
Количество успешных внедрений:80 000.
Основные клиенты: группа компаний «Рольф», компании «Буарон», «Невская косметика», «Рив Гош», «Самохвал», Baskin Robbins, LG Electronics Rus, украинское представительство компании «Евросеть», журнал «Главбух».

Говорит Генеральный Директор Виктор Пинчук, Генеральный Директор компании «ВебТВ», Москва Раньше я работал в крупной компании. Там прогнозирование затрат велось совершенно иначе, чем в небольшом стартап-проекте, которым я руковожу сейчас. В крупных фирмах с отлаженными бизнес-процессами, солидными базами лояльных клиентов и историей формирования бюджетных статей расходы прогнозировать проще. Вы уверены в уровне доходов и хорошо представляете, какие потребуются затраты, – ведь у Вас есть все данные прошлых лет. Поэтому бюджет в больших компаниях составляется на год и дальше корректируется раз в квартал. Впрочем, в кризис многие предприятия перешли на ежемесячную корректировку, поскольку доходы могли значительно варьировать. Я, занимаясь бюджетированием до кризиса, основное внимание уделял увеличению доходов: на растущем рынке прежде всего требовалось привлечь новых клиентов, занять новые ниши, расширить географию присутствия компании, а понесенные затраты окупались за счет дополнительных доходов. В кризис эта логика неприменима: главной задачей при бюджетировании стала оптимизация затрат. С небольшой компанией-стартапом ситуация другая: когда возникает идея, для ее реализации разрабатывается пятилетний бизнес-план, на основе которого составляется бюджет. Спрогнозировать все затраты невозможно. Как показывает практика, бюджет приходится рассчитывать не ежеквартально, а ежемесячно, расходы же контролировать не раз в месяц, а каждый день.

Рассказывает практик Наталья Кашина, Заместитель Генерального Директора по экономике и финансам компании «Симбирскмука», Ульяновск Я считаю, что лучше всего вести прогноз затрат на один год, детализируя расходы по кварталам и месяцам. По окончании каждого отчетного периода нужно анализировать отклонение фактических данных от плановых и принимать соответствующие меры. У нас на предприятии составляются производственный план, бюджет доходов и расходов и бюджет движения денежных средств. В зависимости от объема производства мы планируем выручку, производственную себестоимость и соответственно максимальный доход компании (то есть часть выручки, оставшуюся для покрытия постоянных затрат и формирования прибыли). Для нас важно максимально точно рассчитать себестоимость единицы продукции, чтобы оценить рентабельность разных направлений работы предприятия. Традиционная система учета затрат порой дает неудовлетворительную информацию. Поэтому мы рассматриваем возможность внедрить современные методы управленческого учета. Один из них – функционально-стоимостной анализ (activity based costing ) – позволяет проследить всю цепочку создания стоимости продукта. Мы пытаемся адаптировать этот метод к своей специфике. Прогноз одной или нескольких отдельных статей затрат Во многих случаях необязательно прогнозировать все возможные издержки – достаточно рассчитать (например, используя принцип Парето) ряд ключевых статей расходов, имеющих наибольший вес в общей структуре затрат компании. Другой вариант – использовать метод процента от выручки применительно к статьям, которые напрямую зависят от объема продаж. Такой метод предполагает, что отношения между конкретными статьями баланса и объемом продаж постоянные. Однако в действительности эти отношения со временем изменяются, а потому выбранные формулы расчета нужно регулярно пересматривать. Прогноз затрат на основе укрупненной номенклатуры Еще один способ – укрупненное прогнозирование, когда расчет ведется не по конкретным видам затрат, а по направлениям расходования средств. При этом можно использовать обычную для финансовых отчетов классификацию, подразделяющую все затраты на операционные, инвестиционные и финансовые. При прогнозе операционных затрат не упускайте из виду вот какие нюансы. Прогноз величины транспортных расходов составляется с учетом ожидаемого изменения объема и структуры продаж, тарифов на перевозки грузов, среднего расстояния перевозок. Прогнозируя расходы на эксплуатацию и содержание материально-технической базы, принимайте во внимание темпы роста среднегодовой стоимости основных фондов и объемов хозяйственной деятельности. Также при расчете желательно учитывать загрузку и планы производства. Эти факторы влияют на техническую изношенность основных фондов: при 100-процентной загрузке оборудование изнашивается быстрее, чем при 70-процентной. Планирование расходов на оплату труда нужно вести, учитывая темпы роста заработных плат на рынке, а также Ваши планы открыть новые вакансии. Прогнозируя инвестиционные затраты, особое внимание уделите расходам, дополняющим первоначальные вложения. Нужно учитывать, что здания и оборудование, в которые Вы вложили капитал, требуют дополнительных затрат на поддержание их в рабочем состоянии и частичный ремонт. Прогнозируя финансовые затраты, прежде всего рассчитайте расходы на выплату процентов по займам. Для этого используйте данные об оборачиваемости продукции, доле собственных средств в оплате готовых изделий и ожидаемых процентных ставках по кредитам. Также важно учесть расходы на привлечение кредитов (проведение переговоров, комиссионные сборы) и, конечно, затраты на выплату дивидендов инвесторам и собственникам.

Рассказывает практик Ирина Грачева, Финансовый директор компании 1С:Бухучет и Торговля, Москва Прогнозирование затрат – по сути не что иное, как формирование расходной части бюджета. У себя в компании мы разрабатываем классификатор статей бюджета, подразделяя затраты на условно-постоянные и условно-переменные. Затем для условно-переменных затрат определяются связи со статьями дохода и другими статьями в натуральных показателях. Дальнейшие действия определяются сроком, на который составляется план. При среднесрочном планировании (на год) мы поступаем так: На основании данных за прошедший год выполняем корреляционный анализ, сопоставляя доходные статьи со статьями условно-переменных расходов, и по результатам сравнения уточняем бюджет в части зависимости статей друг от друга (включая учет фактора сезонности). Исходя из целей развития компании планируем доходы (автоматически таким образом получая и прогноз условно-переменных расходов). Прогнозируем условно-постоянные расходы по методу от достигнутого (в качестве базы берем аналогичные расходы за предыдущий период, корректируя их с учетом прогнозируемого изменения цен, валютных курсов и т. д.). Создаем резерв на непредвиденные расходы. Консолидируем бюджеты всех бизнес-направлений компании, получая базовый бюджет доходов и расходов на год (естественно, предусматриваются несколько вариантов развития событий, по крайней мере два: целевой и минимальный). Ежеквартально мы детализируем бюджеты. Эта процедура краткосрочного планирования также включает в себя несколько шагов: В части регулярного бизнеса с большим объемом мелких трансакций проводим план-фактный анализ прошедшего квартала, внося коррективы в планы на следующий квартал (автоматически пересчитываются и условно-переменные расходы). В части проектного бизнеса анализируем условия конкретного портфеля контрактов на плановый квартал (отсюда получаем уточненный план доходов и расходов по данному направлению). В части условно-постоянных затрат анализируем базу договоров на плановый квартал, детализируя и уточняя расходную часть. Консолидируем бюджеты, получая уточненный и детализированный квартальный бюджет. Затем мы составляем оперативный прогноз на месяц. Бюджет доходов и расходов, разрабатываемый на этот срок, должен напоминать платежный календарь. Мы выполняем такую последовательность действий: В части регулярного бизнеса формируем плановые приходы исходя из среднедневных оборотов. В части проектного бизнеса и условно-постоянных расходов формируем плановые приходы и расходы исходя из условий договоров. В части остальных затрат оперируем с заявками на расход, которые составляет каждый центр финансовой ответственности (ЦФО) в соответствии со своим бюджетом и текущим развитием ситуации. Консолидируем все данные, получая платежный календарь на месяц для компании в целом.

1С:Зарплата и Управление Персоналом 8 Инструменты руководителя и сотрудника (КОРП)

Анализ и планирование расходов на персонал

Анализ расходов на персонал является важнейшим инструментом для управления эффективностью предприятия и человеческими ресурсами. Стандартные аналитические разрезы, в которых обычно ведется анализ затрат на предприятии, не позволяет получать детальную картину о распределении затрат в контексте управления человеческими ресурсами. «1С:Зарплата и управление персоналом 8» КОРП позволяет проводить анализ затрат на персонал в разрезах, необходимых HR-службе для эффективного управления как человеческими ресурсами предприятия, так и бюджетом, выделенным для этих целей.

Отчет Расходы на персонал позволяет проанализировать распределение расходов на персонал как в разрезе статей затрат, так и по направлениям деятельности.

Для наглядности и удобства анализа отчет может быть представлен как в табличной форме, так и в виде диаграмм.

Получить детальную аналитику расходов на персонал можно с использованием документа Отражение расходов на персонал в управленческом учете . Данный документ позволяет проанализировать распределение расходов на персонал в различных разрезах:

по статьям расходов;

по объектам аналитики;

• по направлениям деятельности на основании данных отчетов сотрудников об отработанном времени.

В результате руководитель службы персонала видит целостную картину о суммах затрат на персонал по каждой статье, а также о долевом распределении затрат по различным основаниям.

Планирование расходов на персонал является достаточно сложным моментом, поскольку данные расходы зачастую не являются постоянными и зависят от многих факторов: исполнения кадрового плана, достижения сотрудниками запланированных результатов с необходимостью их отражения в системе мотивации, динамики движения персонала и др.

Для того чтобы снизить риски и обеспечить стабильность компании, в «1С:Зарплата и управление персоналом 8» КОРП поддерживается планирование расходов на персонал, которое включает сценарное планирование и планирование по различным периодам. С использованием документа Планируемые расходы на персонал можно разработать несколько альтернативных планов, которые затем сопоставлять с фактическими расходами с целью их корректировки или использования того плана, который наиболее соответствует реальности.

Руководитель, отвечающий за планирование, может формировать план с разбивкой сумм в разрезе статей затрат, подразделений, на которые ложатся данные затраты, аналитики, установленной для статьи затрат.

Документ может быть заполнен как вручную, со вводом необходимых статей расходов, так и по фактическим данным прошлого периода. В этом случае в документ попадут расходы на персонал за предыдущий период, соответствующий выбранному сценарию, для того чтобы их можно было скорректировать с учетом нового периода.

Для анализа исполнения плана предназначен документ Анализ расходов на персонал , который позволяет сравнивать фактические затраты на персонал с несколькими из разработанных сценариев и сопоставлять отклонения. Таким образом, руководитель может анализировать, какой из запланированных сценариев больше всего соответствует реальной ситуации, и оперативно принимать необходимые управленческие решения.

Отчет является настраиваемым и позволяет выводить данные по каждому подразделению, по направлению деятельности, по статьям расходов.

Разрезы планирования и анализа затрат

«1С:Зарплата и управление персоналом 8» КОРП позволяет руководителю службы персонала выделить и описать статьи расходов на персонал с той степенью детализации и по тем основаниям, которые необходимы для его задач. При этом для каждой статьи можно выбрать разрез, по которому будет вестись анализ расходов: направление деятельности, подразделение, проект, объект строительства, номенклатурная группа или прочее.

Наибольший интерес для руководителей представляет возможность анализировать затраты на персонал в разрезе направлений деятельности (ЦФО), подразделений и проектов.

Также прикладное решение позволяет устанавливать разрезы аналитики для учета и распределения затрат рабочего времени по видам работ.